El IVA en productos sanitarios en España es un asunto complejo al que es preciso entrar en detalle. Informarse acerca de qué tramo aplica a según qué tipos de productos es importante para el consumidor, pero aún lo es más para profesionales del ámbito de la salud que ejerzan su profesión por cuenta propia. Esta información es crucial a la hora de abastecer una clínica de materiales y recursos sanitarios.
Los productos sanitarios son variados y de muy distinto tipo. En esta categoría podemos encontrar desde medicamentos con recetas, prótesis o implantes hasta instrumental y equipo médico para evaluaciones o intervenciones. Declarar correctamente el material adquirido para una consulta particular puede ser complejo. Existen varios tramos de IVA y cada uno de ellos se corresponde con un listado de productos específicos.
Como expertos en gestión fiscal y económica de empresas sanitarias sabemos que constatar correctamente este impuesto es una tarea ardua en muchas ocasiones. Si eres médico, veterinario o farmacéutico; gestiona tu propio negocio y necesitas un servicio de asesoría adaptado, contacta con nosotros. A continuación ofrecemos un resumen en el que tratamos de esclarecer los aspectos fundamentales en torno al IVA en productos sanitarios. Veremos los distintos tipos que existen, la normativa vigente, preguntas frecuentes y consejos.
Tipos de productos sanitarios sujetos a IVA en España
Tal y como hemos anticipado, existen varios tipos de escenarios en torno al IVA en productos sanitarios. Encontramos productos que tienen un IVA superreducido, a otros les corresponde un IVA reducido y por otros debe pagarse el IVA general. A continuación, detallamos cada uno de estos grupos:
IVA superreducido en productos sanitarios
El IVA superreducido corresponde a un 4% del valor del producto. Este IVA está limitado exclusivamente a medicamentos bajo prescripción médica. Este porcentaje también se aplicaría a los medicamentos individualizados preparados en farmacias. Es decir, las fórmulas magistrales o galénicas también estarían recogidas en esta categoría del IVA al 4%
Productos sanitarios con tipo reducido de IVA
Algunos productos sanitarios se benefician de un tipo reducido de IVA. Este supone un porcentaje del 10%. Esta categoría es particularmente amplia y es la más conflictiva en materia de aplicación. Entre los distintos productos clasificados bajo este tramo del impuesto encontramos, por ejemplo:
- Medicamentos de uso veterinario
- Prótesis e implantes quirúrgicos.
- Material para la mejora de la movilidad de personas discapacitadas: sillas de ruedas, muletas, plataformas elevadoras, grúas o productos de apoyo para el aseo u otras actividades diarias.
- Dispositivos para el control de la diabetes y la administración de la insulina.
- Gafas y lentes de contacto graduadas.
La lista se extiende a diversos productos específicos de la profesión médica y destinados al tratamiento de enfermos, tanto en entornos hospitalarios como a nivel domiciliario. Revisar correctamente si estos materiales son susceptibles o no de aplicar un tipo de IVA reducido del 10% es fundamental. Esto puede suponer un impacto significativo en el desembolso final, especialmente si son productos de uso recurrente.
Productos sanitarios con IVA general
Al resto de productos sanitarios que no quedan recogidos en los tipos reducidos y superreducidos del IVA se le aplicará un IVA general del 21%. Si bien es cierto que pocos productos quedan fuera de los listados que establece la ley, existe cierta polémica al respecto.
Al instrumental, así como a distintos dispositivos y aparatos de uso médico, tendría que aplicarse este tipo de IVA. Del mismo modo, los accesorios, recambios y repuestos para estos equipos médicos tributan el mismo porcentaje. Esto ha generado cierta controversia, ya que este tipo de recursos tienen un coste elevado.
Por otro lado, los tratamientos e implantes destinados a intervenciones de medicina estética también estarán bajo la tipificación general del IVA. En una de las entradas anteriores del blog entramos al detalle en este aspecto.
Normativa y regulaciones sobre el IVA en productos sanitarios
La Ley 28/2014 fue la última gran modificación de la que se conoce como LIVA o Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido. Fue entonces donde se introdujeron los cambios y la actual clasificación de los productos sanitarios que acabamos de revisar. Sin embargo, numerosos decretos han venido introduciendo ligeros cambios en dicha norma en los últimos años. Es esencial mantenerse al día y revisar periódicamente las novedades al respecto. Disponer de información actualizada puede resultar diferencial en una empresa sanitaria.
Posibles cambios futuros en la aplicación del IVA
Tal y como venimos señalando, la aplicación del IVA en el ámbito sanitario experimenta cambios y modificaciones constantemente. Durante la pandemia del COVID – 19 se establecieron rebajas fiscales para productos sanitarios destinados a combatir la enfermedad producida por dicho virus. Se estableció, por ejemplo, una excepción completa del IVA para pruebas o test diagnósticos, así como para vacunas. Por su parte, las mascarillas tributaban al 4%, o IVA superreducido.
Algunas de estas modificaciones siguen o seguirán vigentes durante un tiempo, otras han vuelto a las cifras previas a la pandemia. Lo que se transmite con esto es que esta Ley puede ser ajustada según las necesidades o demandas poblacionales. Existen directivas a nivel europeo que ya amparan la exención completa del IVA o la incorporación a los tipos reducidos de productos de primera necesidad. Es posible que estas directivas sean recogidas y aplicadas en la legislación española en un futuro próximo.
Consejos para la gestión del IVA en la compra de productos sanitarios
Para los profesionales del sector sanitario, que ejercen sus funciones en consultorios o clínicas propias disponemos de una serie de recursos para la correcta aplicación del IVA. A la hora de aprovisionar sus empresas de material de este tipo, es aconsejable que sigan estos consejos:
Optimizar la repercusión del IVA en los productos sanitarios
Al adquirir productos sanitarios sujetos a IVA, es importante tener en cuenta algunas recomendaciones para optimizar su repercusión:
- Informarse sobre la clasificación del producto sanitario en relación al tipo de IVA aplicado.
- Comparar precios y buscar proveedores que ofrezcan los productos al mejor valor, incluyendo el IVA.
- Considerar opciones de compra en el extranjero donde pueda haber diferencias en la legislación fiscal. Al realizar importaciones, se debe consultar de igual modo si éstas están sujetas a IVA al llegar a España.
Cómo reclamar o solicitar la devolución de IVA en productos sanitarios
En algunos escenarios determinados, es posible reclamar o solicitar la devolución del IVA pagado en productos sanitarios. Para ello, se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:
- Verificar si existe alguna normativa o procedimiento específico para la devolución del IVA en productos sanitarios.
- Recopilar y conservar los documentos de compra o comprobantes de pago.
- Consultar con un asesor fiscal para conocer los requisitos y pasos a seguir para solicitar la devolución del IVA.
- Presentar la solicitud dentro de los plazos establecidos y cumplir con los requisitos exigidos por la administración tributaria.
En cualquier caso, es recomendable conservar toda la documentación relativa a la adquisición de materiales y productos sanitarios. En determinadas ocasiones se han habilitado exenciones con carácter retroactivo, por lo que conviene preservar dichas facturas.
MedValue, asesoramiento especializado para empresas sanitarias
En cuestiones de IVA en productos sanitarios, es aconsejable contar con el respaldo de expertos en asesoramiento fiscal y contable. MedValue es una red de profesionales especializados en ofrecer servicios de asesoría y gestoría a sociedades médicas y empresas del sector salud. Trabajamos con consultas de medicina, farmacéuticos, psicólogos, odontólogos y todo tipo de profesionales del sector.
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